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公司薪资代扣缴
公司薪资代扣缴，是世界某些国家、地方的税项之一。「薪资扣缴」的定义是当员工前年度所得达所得税法应扣缴规定时，公司按扣缴率预扣一定金额缴交给国库，以减少逃税，及避免届时无力缴税的可能。
一、薪资所得扣缴的目的
- 从薪资中代扣所得税不是老板故意少算薪水给员工，而是老板善尽扣缴义务人的责任，先从员工的薪水里按规定的扣缴率扣取税款，并且由扣缴义务人(您的公司)在规定期间内，向国库缴纳。主要目的在使政府尽速获得税收，便利国库资金调度，掌握课税数据，以及减轻纳税义务人(也就是劳工)一次负担全年税款的压力，以下将简单介绍中国、台湾、越南、新加坡公司扣缴所得税的规定。
二、中国公司薪资代扣缴的相关规范
- 薪资代扣缴涉及到多个方面的法律规范，主要包括个人所得税的代扣代缴、社会保险的代扣代缴以及其他可能的代扣代缴项目。以下是根据现行法律和政策整理的相关规范：
- 个人所得税代扣代缴 (Personal income tax withholding and payment)
- 1.法律依据:个人所得税的代扣代缴主要依据《个人所得税法》及其实施条例。根据这些法律，雇主有义务在发放工资时扣除相应的个人所得税，并代为缴纳给税务机关。
- 2.扣缴范围:个人所得税的代扣代缴范围包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得以及其他经国务院财政部门确定征税的所得。
- 3.计算方法:个人所得税的计算方法是根据应纳税所得额乘以适用税率。应纳税所得额等于月度收入减去起征点、专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除。
- 社会保险代扣代缴 (Social insurance withholding and payment)
- 1.法律依据:社会保险的代扣代缴主要依据《社会保险法》。根据这些法律，雇主应当为职工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
- 2.扣缴范围:社会保险的代扣代缴主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。雇主应当根据职工的工资额和相关规定，按一定比例扣除并代为缴纳给社保机构。
- 其他代扣代缴 (Other withholdings and payments)
- 1.法律依据:其他代扣代缴可能涉及的款项包括住房公积金、职工教育经费等。这些款项的代扣代缴标准和计算方法由国家和地方相关规定确定。
- 2.扣缴范围:除了个人所得税和社会保险，工资代扣代缴还可能涉及其他款项，如住房公积金、职工教育经费等。这些款项的代扣代缴标准和计算方法由国家和地方相关规定确定。
扣款和代缴程序
雇主应当在每次发放工资时，根据相关法律规定扣除相应款项，并及时代缴给相关机构。扣款和代缴的程序应当合法、规范，并记录在相关的工资条或报表中，以确保透明度和合规性。
扣款和代缴的时间要求：
扣款和代缴的时间要求根据具体款项的不同而有所差异。个人所得税一般在发放工资时同时扣除和代缴；而社会保险等款项可能有固定的缴纳周期，雇主应当按时缴纳，以避免违规和法律责任。
薪资计算方式：
1.应发工资：应发工资=基本工资+奖金+津贴和补贴+加班加点工资+特殊情况下支付的工资-劳动者因个人原因缺勤或旷工造成的工资或者奖金减少的部分。
2.实发工资：实发工资=应发工资-五险一金个人缴纳部分-应缴个人所得税(个税)。
中国薪资代扣缴的相关规范涵盖了个人所得税、社会保险以及其他可能的代扣代缴项目。雇主和职工都应当了解这些规范，以确保合规性和透明度。
三、台湾公司薪资代扣缴的相关规范
根据目前台湾的《所得税法》第88条规定，凡是纳税义务人当年的所得收入（包括你的薪资、奖金、退休金、资遣费、离职金、终身俸，甚至是租金、佣金、权利金，机会中奖的奖金、赠与等项目都算在「所得」内），都需要在报税时像政府如实申报，而这些项目公司都应该依法为你「扣缴税款」。
簡言言之，就是「先帮你缴纳部分税金」。
- 薪资扣缴方式 (Payroll Withholding Methods)
1.填写免税额申报表。则超过该表规定之薪资才需要扣缴。
2.没有填写免税额申报表，未填表者，则按全月薪资扣缴5%，惟应扣缴税额未超过2,000元，得免予扣缴。
- 什么是「扣缴凭单」? (What is a "withholding receipt"?)
一般员工于公司报到时，通常会填写一栏「所得税预扣」的栏目，如勾选同意，则雇主企业会由每月的薪资中扣缴一笔款项上缴国库，一般薪资会以两种方式择一扣缴款项：「预扣5%」或「达所得起扣点」。
待5月报税季缴纳时，国税局会查核纳税义务人的扣缴金额，如预扣的钱大于「实际应缴纳的所得税」，则日后就会产生所谓的「退税」。
- 为什么员工需要所得税扣缴凭单？ (Why do employees need income tax withholding receipts?)
为什么员工这么需要这张扣缴凭单呢？除了是怕漏报所得，多数员工更是想知道「给付总额」这一栏，到底数字和自己所算的有没有不同！
「给付总额」就是在所得期间（通常是指前一年度）应该实际要领到的金额，如果有扣缴所得，则会显示扣缴率，在一般的状况之下，薪资所得的扣缴率会是「5%」，计算出扣缴税额后，最后会有个实际给付净额。
有些公司会低报「给付总额」，员工回去查证后，更发现到劳、健保也跟着低报。在劳保加保在公司的情况下，劳保费的负担分别为劳工20%、政府10%、公司70%，劳工可获得包括女性生育给付、伤病给付、失能给付、老年给付及死亡给付等保障。虽然「高薪低报」可为劳工与公司省下部分劳保费支出，但此举不仅违法，上述所提及的劳保相关保障，当然也全面缩水。
当然，如果被员工发现的话，不但有机会被员工向劳保局提出检举，公司也可能因「高薪低报」面临判刑、赔偿及罚款等风险。
虽然多数企业在一月底前，就会向稽征机关申报去年度全年度的扣缴、免扣缴凭单、股利凭单及各类相关凭单，但许多人会常常遗忘扣缴凭单而产生劳资争议，因为纳税义务人(你的员工)没有收到扣缴凭单而漏报所得，将会被补税及罚款，因此普遍状况，企业还是要主动提供且统一对员工发放。
四、新加坡公司薪资代扣缴的相关规范
新加坡公司薪资代扣缴主要分为两个项目，一是雇主薪资预扣缴 Overview of Withholding Tax (WHT)，二是BNF雇主员工社会福利扣缴。
- 雇主薪资预扣缴 Overview of Withholding Tax (WHT)
谁必须预扣和缴纳预扣税？
向非居民公司或个人(称为收款人)支付特定性质(例如特许权使用费、利息、技术服务费等)的人(称为付款人)必须预扣一定比例的付款，并且将预扣金额作为预扣税支付给IRAS。
雇主必需作员工变动申报 。雇主不用每月向员工扣缴。可以每月从员工的银行账户中依据去年的所得扣缴，于每月6日前扣除。雇主每年结束后，来年3月1日前，必需申报每个员工资料。
- 雇主员工社会福利扣缴 Employer employee social benefit withholding
中央公积金(CPF)
公积金是新加坡的国民退休金计划。供款仅由新加坡公民和新加坡永久居民(即透过移民规则获得的 SPR)缴纳。雇主和员工分别缴纳普通月薪的17%和20%，收入上限为SGD6,800。因此，他们各自的最高供款额为每月 1,156 新元和 1,360 新元。
| 薪资总额 | 额外薪资需缴交公积金(2024) | |
| 不超过 SGD 102,000 | 年度薪资不超过 SGD81,600 年度薪资超过 SGD81,600 | 实质额外薪资 |
| 超過 SGD 102,000 | 年度薪资不超过 SGD81,600 年度薪资超过 SGD81,600 | 每年薪资减去 SGD 102,000 SGD20,400(SGD102,000-81,600) |
* 此费率是根据 2024 年度薪资上限(即 SGD 6,800x 12)。
降低费率适用于每月收入低于SGD750以及 55岁以上的员工，但这些费率正在逐步提高。
收入上限将从2025年1月1日起提高至SGD7,400，从2026年1月1日起提高至SGD8,000。然而，年薪（包括实质薪资和附加奖金）上限仍为SGD102,000。
PS:外国人及其雇主不得缴纳公积金。成为新加坡永久居民的外籍员工及其雇主在前两年的缴费率可能会降低。
五、越南公司薪资代扣缴的相关规范
- 雇主薪资预扣缴 Employer payroll withholding
雇主证号和员工必需在10天内向General Depart of Taxation注册。有季申报扣缴及月申报扣缴；申报Form 2-KK-TNCN，并缴纳上月薪资扣缴。如果公司的増值税是季度申报扣缴，个人所得税一样以季度申报扣缴。如果公司的増值税是月申报扣缴，公司以当年第一个月的应缴个人所得税额计算，如果少于5000万则以季度申报扣缴，否则以月申报扣缴。季度申报之最迟申报缴税日为下季度第30天雇主和员工必需在第二年90天之内申报决算前一年个人所得税。
- 雇主员工社会福利保险之扣缴 Withholding of employer-employee social welfare insurance
越南社会保险局 (SIA)负责管理国家的社会保障政策。
越南公民的社会保障基于三个基金：社会保险基金(SI)、健康保险基金(HI)和失业保险基金(UI)。雇主需向社会保险基金缴纳17.5%，向健康保险和生育保险缴纳 3%，并向失业保险缴纳 1%。员工则需分别向这些基金缴纳8%、1.5% 和 1%。
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